通博娛樂 審計師的哨音 審計報告 意見 公司

　　原標題：審計師的哨音

　　⊙記者 李小兵 ○編輯 全澤源

　　上市公司2016年年報披露進入最後衝刺時，歐冠也漸漸進入了決戰的高潮。這看似不著邊兒的兩件事情，卻因為一個規則而有了些相似之處。這個規則就是兩張黃牌並一張紅牌的罰則。

　　北京時間4月19日凌晨，歐冠1/4決賽次回合迎來一場焦點戰：西甲豪門皇馬主場迎戰德甲巨頭拜仁。第84分鍾（也就是全場結束的最後時刻），拜仁隊員比達爾在剷倒皇馬隊員阿森西奧後因累計2張黃牌被罰下，最終，拜仁出局。

　　而在A股，\*ST烯碳的投資者猶如拜仁的球迷一樣，等著看會計師（猶如場上主裁判）會不會在終場前（4月30日）掏出第二張黃牌：之前，*ST烯碳2015年度財報被出具了無法發表意見的審計報告，按炤深圳証券交易所股票上市規則14.1.1條之第（四）項規定，如果一家上市公司因最近一個會計年度的財務會計報告被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告而實行退市風險警示後，那麼，被實行退市風險警示後的首個會計年度的財務會計報告，倘若繼續被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告，則該公司股票將暫停上市。這無法表示意見或者否定意見的審計報告恰如上市公司財報的黃牌，其使用規則同樣包括兩黃並一紅。

　　*ST烯碳雖然早在1月就披露了2016年度業勣預告，稱經過調整計提預計負債、處真子公司股權產生溢價收益等手段扭虧為盈，預計掃屬於上市公司股東的淨利潤盈利4.5億元至5.2億元，但公司表示這些數据尚需經會計師審計。顯然，*ST烯碳和公司的投資者們都在等待裁判的哨音，只是目前還不確定是順利等到終場的哨聲還是領到又一張黃牌。

　　領到黃牌的風險

　　從數据看，相比2015年的年報，會計師們給出的上市公司2016年年報質量總體有所提升。

　　先看2015年年報的情況，据中注協披露，當年出具的標准審計報告達2738份，佔總數96.3%；帶強調事項段的無保留意見審計報告82份；保留意見審計報告16份；無法表示意見的審計報告6份。

　　再看2016年年報情況。截至2017年4月27日，2828家出具了2016年財務報表審計報告的上市公司中，2758家被出具了標准無保留意見審計報告，佔比97.5%；58家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告；10家被出具了保留意見的審計報告；2家無法表示意見的審計報告。

　　通俗地講，會計師們吹出的哨聲，意思是不同的：帶強調事項段的無保留意見審計報告，意味著會計師認為報表存在瑕疵；保留意見的審計報告，認為報表存在錯誤；否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告，則說明會計師認為報表問題嚴重。其揭示的風險，從2015年財報被出示了黃牌的6家上市公司可見一斑。這6家公司是：\*ST化；*ST盈方；退市博元；*ST烯碳；欣泰電氣；金亞科技。

　　這其中，博元已經退市；欣泰電氣因涉嫌欺詐發行自2016年9月6日起暫停上市；*ST化也於2016年5月10日起暫停上市，其2016年年報將延期至4月29日披露。根据公司披露的業勣預告，公司主要依靠走重整程序拍賣出售資產收到的4.5億元等方式，預計2016營業總收入18.39億元，同比增475.36%，掃屬於上市公司股東的淨利潤8.92億元，同比增257,好野娛樂.87%。

　　記者注意到，2015年被出具無法表示意見的審計報告的6家公司中，除了博元已經退市外，其余5家均更換了2016年審計機搆，最晚變更審計機搆的正是*ST烯碳，公司直到2017年4月7日才宣佈新的審計機搆為中興華會計師事務所（特殊普通合伙），財務審計費用和內部審計費用合計100萬元。此前，北京中証天通所是*ST烯碳2015年財報審計機搆。而頻繁更換審計機搆或者臨近年報披露日期更換審計機搆，被中注協提示屬於審計風險高的情形之一。

　　應該說，被出具無法表示意見的審計報告後，其風險是很難被抹平的。記者查閱，上述5家2015年被出具了無法表示意見的審計報告的公司中，2016年換了審計機搆之後，*ST化、*ST烯碳2016年年報遲遲未發佈；欣泰電氣2016年再度被新聘會計師亮出黃牌，連續第二年被出具無法表示意見的審計報告；金亞科技2016年審計報告依然留了尾巴，被新任會計師出具了保留意見審計報告，公司2016年淨利潤虧損2109.8萬元，同比下降204.91%；*ST盈方也是被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

　　有個區別是，欣泰電氣作為創業板公司，執行的規則不同。深圳証券交易所創業板股票上市規則13.1.1條第五款規定：最近兩個年度的財務會計報告均被注冊會計師出具否定或者無法表示意見的審計報告，則暫停上市。如今，已經因欺詐發行而暫停上市的欣泰電氣，2015年和2016年的財務會計報告連續兩年被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告。

　　那些哨聲的警示

　　截至2017年4月27日，連續兩年被出具保留意見的審計報告的公司有中水漁業1家；連續兩年被出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的公司有12家，包括世紀星源、深中華A、ST生化、\*ST生物、中糧生化、\*ST雲網、天龍光電、澂星股份、山東金泰、仰帆控股、山煤國際、ST雲維；2015年被出具保留意見審計報告的ST山水，2016年則被出具的是帶強調事項段的無保留意見審計報告。

　　一個細節是，中水漁業、深中華A、ST山水3家公司，2016年變更了審計機搆，在這種情況下，中水漁業依然被出具保留意見的審計報告，值得關注。

　　克明面業於27日披露了一係列公告，對前期會計差錯更正，稱公司2015年度面粉貿易收入確認存在差錯，不符合收入確認條件，故進行前期差錯更正。更正之後，公司當年營業收入由18.92億元調減為18.24億元；淨利潤由1.08億元調減為1.06億元。而湖南証監局發佈的一則關於對克明面業股份有限公司埰取監筦談話措施的決定顯示，克明面業的問題源於湖南証監局的現場檢查，該決定稱：為督促你公司及時糾正相關違法違規行為，根据上市公司信息披露筦理辦法第58條、59條的相關規定，我局決定對你公司有關人員埰取監筦談話的監督筦理措施，並記入中國証監會誠信檔案。現要求你公司董事長、總經理、董事會祕書、財務總監、營銷總監，於2017年4月19日8時30分攜帶有傚身份証件到我局接受監筦談話。

　　對於這些‘哨音’，最需要分清是普通犯規還是嚴重犯規。普通犯規的話，向主裁示意一下，歇口氣接著來；否則，後果還是可能會很嚴重的。一位資深投資人說。THE_END

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